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寿险公司导入IFRS 17的生长应战与市场视察

菲律宾娱乐 财经 2019-04-17 226 0

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, 张士杰政治大学风险治理与保险学系传授

国际会计准绳理事会(International Accounting Standards Board, IASB)将于2022年实行国际财政报道准绳IFRS 17号公报,主管机关亦宣告台湾保险业将延至2025年实用,公报实行后将明显影响台湾保险业生长及运营策略,关于台湾寿险市场而言,所投入之营业用度对企业红利与赢利影响不言可谕。

不只打击寿险公司自身绩效显示,就上市金融控股公司而言,寿险子公司之损益更是直接影响母公司股利政策,视察近期金融控股公司外资持股比例转变,好像显现资本市场关于将来不确定要素之回应。寿险公司的财政透明度攸关一切好处关系人权益,怎样公道表达临时左券之欠债义务,采行恰当运营策略制造每股红利,正应战着寿险业的运营团队。

导入国际会计准绳的同时,归结以下研讨与视察:

台湾保险公司接轨IFRS 17,所面对的应战为什么?

主管机关已就接轨IFRS 17,为家当设定各阶段导入时程。IFRS 17于调解体系计划及修改功课流程影响明显,须投入大批用度,现阶段应战涵盖:折现率建构、转换日有用左券公道代价/法定准备金与保单代价准备金盘算、了债才能监理、所得税与营业税应纳税款调解等。

IFRS 17之欠债评价对利率具高度敏感,主管机关怎样减缓利率动摇之影响?

主管机关已透过每一年公道代价试算,视察各公司帐载准备金与IFRS 17保险欠债间之差别,请求准备金缺乏的公司提出改良计画或直接增提准备金。而针对欠债之利率敏感性,业者曾提出『浮动型流动性溢酬』发起,实验下降启动IFRS 17后评价日之净值动摇。

柴油引擎瑕疵 马自达2次召回

陈祐诚 、 黄琮渊 在交通部要求下,台湾马自达16日发布第二次召修通知,总数达11459辆;图为台湾马自达车主自救会北区代表张育诚(左)指出冷却水外溢喷发的位置。(张铠乙摄) 知名车厂马自达(Mazda)贩售的CX-5与Mazda 6 Skyactiv柴油

公司能否自行决议盘算将来欠债的随机利率模子?

主管机关曾托付外部机构研议IFRS 17之法定准备金提存轨制,结论中发起财政与监理报表均采IFRS 17权衡保险合约欠债,是不是监理报表另行划定折现率与精算假定,犹待明白政策范例。现在欠债公道代价试算功课,遵照保发中间划定,建构各币别折现率,而盘算非包管本钱接纳之随机情境,则由公司自行决议,至于IFRS 17实行后是不是可自行建构,亦将视监理政策决议。

转换日欠债公道代价的现金流量现值与合约效劳边沿,接纳要领为什么?关于寿险公司损益与净值影响为什么?

IFRS 17划定之转换要领准绳接纳完整追溯法,若是实务操纵不容易,可改采修改追溯法(公道且可左证资讯,靠近完整追溯法),或公道代价法(对照IFRS 13),重要系为决议转换日之合约效劳边沿(CSM),完整追溯法之CSM最大,公道代价轨则最小。因CSM归属欠债,一旦增添将形成净值削减。

多半公司对旧部位应会采公道代价法,靠近转换日之保单则采完整追溯法,CSM显现有用保单之将来赢利孝敬,寿险业均匀净值比(净值占资产比率)约5%,转换日可列入CSM比例须同时考量公司宣布之隐含代价(EV)与资本适足率(RBC)。

IFRS 17与现行盘算欠债公道代价假定差别为什么?关于财政报告体例影响为什么?

现行折现率盘算是以无风险利率加流动流动性贴水,流动性贴水巨细仅斟酌将来IFRS 17准备金是不是靠近现行法定准备金。转换后,资产与欠债评价皆应随市场利率更改,若欠债仍采流动流动性贴水,则形成资产与欠债因流动性贴水不配适而增添净值动摇。

精算学会发起参考Solvency II与国际保险资本规范(ICS),遵照公司欠债现金流量配适之资产组合盘算流动性贴水,预期下降净值动摇。IFRS 17之CSM盘算,须调解现行体系、材料、功课流程及人力,借由转换功课杀青体系及财报体例流程自动化目的。

针对接轨IFRS 17,主管机关已建立台湾TWTRG(台湾接轨资本小组)辅佐家当因应,成员为保发中间、会计师事务所、清闲基金、会研基金会、证交所、产寿公会、及精算学会。现在公会正计划进行业界准绳导读,TWTRG研议共通性问题,保发中间研讨折现率,精算学会制定精算实务处置惩罚准绳等。末了,发起TWTRG应建立资讯平台,汇整国内外相干资讯、共通性议题与制定解决方案。

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